La retribución flexible reduce la retención de IRPF en la nómina porque los importes destinados a productos exentos (comida, transporte, guardería, formación, seguro de salud) se descuentan del salario bruto antes de calcular la retención. Como la base imponible mensual disminuye, la retención también baja, y el empleado recibe un salario neto mayor sin que la empresa aumente el coste salarial.
El ahorro real depende de dos factores: el tramo marginal de IRPF del empleado (entre el 19% y el 47% según ingresos) y los productos elegidos del plan, cada uno con su propio límite de exención. En este artículo explicamos qué es el IRPF en la nómina, qué tramos aplican en 2026 y cómo la retribución flexible afecta a esa retención. También puedes consultar cómo tributa la retribución flexible en la declaración de la renta para ver el impacto a nivel anual.
El IRPF en la nómina es el porcentaje del salario bruto que la empresa descuenta mensualmente del sueldo del trabajador para ingresarlo directamente a la Agencia Tributaria. Esta retención actúa como un adelanto del impuesto sobre la renta que se liquida anualmente en la declaración de la renta.
La cantidad retenida dependerá de diversos factores y al final del año fiscal, el contribuyente podrá recibir una devolución si se le ha retenido más de lo que le corresponde o deberá pagar la diferencia si la retención ha sido insuficiente.
Las retenciones del IRPF en la nómina dependen de:
El sistema de retención del IRPF en España es progresivo, lo que significa que el porcentaje aplicado aumenta a medida que los ingresos brutos anuales son mayores. Esto implica que no todos los ingresos tributan al mismo tipo impositivo, sino que se dividen en diferentes tramos, cada uno con su correspondiente porcentaje.
A continuación, se muestra la tabla de retenciones del IRPF para el año 2026, donde se pueden observar los distintos rangos de ingresos y los porcentajes aplicados a cada uno:
| Tramos de IRPF | Tipo de retención |
| Hasta 12.450 € | 19% |
| 12.450 € – 20.200 € | 24% |
| 20.200 € – 35.200 € | 30% |
| 35.200 € – 60.000 € | 37% |
| 60.000 € – 300.000 € | 45% |
| Más de 300.000 € | 47% |
Existen ciertos límites de ingresos anuales por debajo de los cuales los trabajadores están exentos de retención de IRPF. Estos límites varían en función de la situación personal y familiar del trabajador:
| Situación personal | Límite de ingresos anuales |
| Soltero, viudo, divorciado o separado | |
| Sin hijos | Hasta 15.947 € |
| Con un hijo | Hasta 17.100 € |
| Con dos o más hijos | Hasta 17.100 € |
| Con cónyuge con ingresos <1.500 € anuales | |
| Sin hijos | Hasta 15.456 € |
| Con un hijo | Hasta 16.481 € |
| Con dos o más hijos | Hasta 17.634 € |
Aunque los tramos del IRPF se calculan sobre la base anual, la retención se aplica mes a mes sobre el salario bruto del periodo. La empresa estima los ingresos anuales del empleado al inicio del año, calcula el porcentaje de retención que correspondería sobre esa base, y aplica ese porcentaje cada mes. Si durante el año cambian las circunstancias – subida salarial, cambio de situación familiar, o adhesión a un plan de retribución flexible – la empresa regulariza la retención en las nóminas siguientes para ajustarla a la nueva base.
La retribución flexible es una opción que permite a los trabajadores destinar parte de su salario a productos o servicios exentos de IRPF, lo que reduce la base imponible y, en consecuencia, la retención en la nómina.
Algunos de los productos más comunes que pueden incluirse en la retribución flexible son:
Al optar por la retribución flexible, el trabajador puede optimizar su salario neto, ya que una parte de sus ingresos no estará sujeta a retención del IRPF. Conviene recordar que estos beneficios tienen un límite máximo exento por producto y que el conjunto del plan no puede superar el 30% del salario bruto anual establecido por el artículo 42 de la Ley 35/2006 del IRPF.
Veamos un caso simplificado para entender el mecanismo. Un empleado con salario bruto anual de 35.000 € decide destinar al plan de retribución flexible:
Total destinado al plan: 4.100 €/año, todo dentro de los límites de exención y muy por debajo del límite máximo del 30% del salario bruto (10.500 €).
Sin retribución flexible, el empleado tributaría sobre 35.000 € íntegros. Con el plan, su base imponible se reduce a 30.900 € (35.000 − 4.100). Como el IRPF es progresivo y los 4.100 € exentos caen dentro del tramo marginal del 30% (que aplica entre 20.200 € y 35.200 €), el ahorro fiscal anual aproximado es:
4.100 € × 30% = 1.230 € de ahorro en IRPF al año
Es decir, el empleado mantiene los mismos servicios (comida, transporte, seguro médico) pero recibe 1.230 € más de salario neto disponible al año, sin que la empresa aumente el coste salarial.
Para ver cómo se traduce este ahorro en la nómina mensual concepto a concepto, consulta nuestro ejemplo de nómina con retribución flexible con un caso real desglosado.
Nota: el cálculo es una aproximación didáctica. La retención efectiva en nómina depende además de mínimos personales y familiares, situación de la comunidad autónoma y otras circunstancias del empleado. Para un cálculo personalizado, consulta nuestra calculadora de ahorro.
