Los productos que pueden incluirse en un plan de retribución flexible son aquellos que el artículo 42 de la Ley 35/2006 del IRPF reconoce como rentas en especie exentas de tributación. Los más habituales son:
El conjunto del plan no puede superar el 30% del salario bruto anual del empleado. En este artículo detallamos cada producto, sus límites legales y qué condiciones deben cumplir para mantener la exención.
El artículo 42 de la Ley 35/2006 del IRPF define las rentas en especie como «la utilización, consumo u obtención, para fines particulares, de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, aun cuando no supongan un gasto real para quien las conceda». Es decir, todo aquello que la empresa entrega al empleado en forma de bien o servicio en lugar de dinero.
Algunas rentas en especie tributan como rendimientos del trabajo (con una valoración específica regulada en el artículo 43 LIRPF, por ejemplo la cesión de un vehículo o el alquiler de vivienda con sus respectivos límites). Otras, en cambio, están exentas total o parcialmente de IRPF: son las que mayor valor aportan al incluirse en un plan de retribución flexible, porque no computan al calcular la retención mensual y aumentan el salario neto del empleado.
El conjunto del plan de retribución flexible no puede superar el 30% del salario bruto anual del empleado, según establece el mismo artículo 42 LIRPF. Si quieres entender en profundidad cómo funciona la retribución flexible y cómo implantarla, puedes consultar nuestra guía completa sobre la retribución flexible.
Los vales o tarjetas de restaurante están exentos de IRPF hasta 11 € por día laborable. Asumiendo días laborables efectivos, el importe anual exento típico ronda los 2.420 €. Pueden utilizarse en restaurantes, cafeterías y establecimientos de alimentación adheridos a la red del proveedor.
Más información sobre el funcionamiento y los establecimientos aceptados en Ticket Restaurant.
El importe destinado a transporte público colectivo está exento hasta 136,36 €/mes (1.500 €/año). Se aplica al transporte habitual entre el domicilio del empleado y el centro de trabajo: abonos de metro, autobús, cercanías y servicios análogos. Quedan fuera los desplazamientos en vehículo particular o taxi.
El servicio puede contratarse a través de fórmulas indirectas como Edenred Movilidad, que centraliza la gestión del beneficio.
La ayuda destinada a guardería para hijos de 0 a 3 años está 100% exenta de IRPF, sin límite cuantitativo. Es uno de los productos con mayor potencial de ahorro fiscal del plan. Aplica a centros homologados por la administración competente para impartir el primer ciclo de educación infantil, contratados directamente por la empresa o a través de fórmulas indirectas como Edenred Guardería.
Las primas de seguro de salud privado pagadas por la empresa están exentas hasta 500 €/año por beneficiario. La cobertura puede extenderse al cónyuge y a los descendientes, por lo que una familia de tres miembros puede acogerse hasta 1.500 €/año exentos. En caso de discapacidad del empleado o de un familiar incluido en la póliza, el límite asciende a 1.500 €/año por persona.
Los importes que superen estos límites se consideran retribución en especie sujeta a tributación. Consulta más detalles en Seguro de Salud con Flex.
La formación vinculada al puesto de trabajo está exenta sin límite cuantitativo, siempre que esté directamente relacionada con las funciones del empleado. La exención cubre también la entrega de equipos informáticos y los gastos de conexión a internet cuando se utilizan para fines formativos.
Más información sobre la gestión de la formación dentro del plan en Edenred Flex.
Además de los anteriores, el Art. 42 LIRPF contempla otras rentas en especie con tratamiento fiscal favorable:
Independientemente de los productos elegidos, el importe total destinado al plan de retribución flexible no puede superar el 30% del salario bruto anual del empleado, según establece el artículo 42 de la Ley 35/2006 del IRPF. El exceso por encima de ese porcentaje tributa como rendimiento del trabajo ordinario y pierde la exención fiscal.
Para un empleado con un salario bruto de 30.000 €/año, esto supone un máximo de 9.000 € que puede destinar al conjunto del plan. La distribución concreta entre productos depende de las necesidades de cada empleado y de los límites específicos de cada uno: los importes destinados a Ticket Restaurant, Edenred Movilidad, Edenred Guardería, Seguro de Salud, Formación y acciones se suman para verificar que no se supera el 30% global.
No todos los productos encajan con todos los perfiles de empleado. La clave de un buen plan de retribución flexible está en ofrecer un catálogo variado que se ajuste a las necesidades reales de la plantilla:
Para diseñar un plan completo paso a paso, consulta nuestra guía sobre cómo implantar un plan de retribución flexible o las ventajas y ejemplos de retribución flexible para ver casos concretos.
Profesional de Recursos Humanos con una sólida trayectoria en la gestión del talento y una profunda vocación por optimizar la propuesta de valor al empleado. A lo largo de mi carrera, he tenido la oportunidad de desarrollar mi experiencia en entornos internacionales y firmas de consultoría, especializándome en la atracción y fidelización del talento a través de estrategias avanzadas como la retribución flexible. Actualmente, como Key Account Manager (KAM) en Edenred, coloboro estrechamente con grandes cuentas para diseñar e implantar soluciones estratégicas de compensación y beneficios que potencien el bienestar corporativo y el compromiso organizacional.
